Anfang 2014 habe ich eine Limited in Hong Kong gegründet. Nach knapp zwei Jahren durfte ich viele Vor- aber auch Nachteile eines Offshore Unternehmens kennenlernen. Deshalb ist es an der Zeit für einen ausführlichen Erfahrungsbericht, der dir bei der Gründung und Verwaltung deiner Offshore Company helfen soll.
Mit diesem Guide möchte ich weder zur Steuerflucht aufrufen, noch den Hype verstärken, den es derzeit unter ortsunabhängigen Unternehmern zu geben scheint. Mein Erfahrungsbericht soll ganz einfach all die Fragen beantworten, die mich in den letzten beiden Jahren erreicht haben.
Ob du als Online Unternehmer oder digitaler Nomade eine Offshore Gesellschaft gründen oder ein Gewerbe in Deutschland anmelden solltest, hängt einzig von deinen Umständen ab. Auf keinen Fall sollte die Entscheidung rein steuerlich motiviert sein, sondern zu deinem Geschäftsmodell und deinem Lifestyle passen.
Wenn du einen festen Wohnsitz in Deutschland hast und keine operativen Argumente (z.B. Zulieferer, Kunden, Produktion) für die Gründung im Ausland sprechen, dann melde dein Gewerbe im Inland an. Dafür sprechen nicht nur moralische, sondern auch rein praktische und rechtliche Gründe.
Solltest du keine Bindung mehr zu Deutschland haben, im Ausland leben oder als Langzeitreisender durch die Welt ziehen, dann macht die Gründung eines Offshore Unternehmens Sinn.
Meine Motivation zur Gründung der Hong Kong Limited im Januar 2014 bestand ganz einfach darin, dass ich eine Unternehmen haben wollte, das nicht an einen Wohnsitz gebunden ist. Da ich zu dieser Zeit den Großteil des Jahres in China gelebt habe, lag Hong Kong als Standort nahe.
Kurz nach der Gründung habe ich bereits einen Erfahrungsbericht geschrieben, der viele weitere Fragen aufgeworfen hat. Knapp zwei Jahre und einen Jahresabschluss später habe ich mir viel Know-How mühsam angeeignet und möchte dieses hier mit dir teilen.
Von der Gründung bis zur Liquidierung einer (Hong Kong) Limited wirst du hier viele Informationen finden. Bitte betrachte diese kritisch und denke daran, dass ich weder Steuerberater noch Gründungsexperte bin. Solltest du Anmerkungen oder Fragen haben, dann freue ich mich auf deinen Kommentar unter dem Beitrag.
1.1 Offshore Company
1.2 Zwischengesellschaft
1.3 Informationsaustausch (OECD) 2. Gründung der Hong Kong Limited
2.1 Voraussetzungen
2.2 Dauer der Gründung
2.3 Kosten der Gründung 3. Geschäftskonto im Ausland eröffnen
3.1 Geschäftskonzept
3.2 Überweisungsgebühren
3.3 Kreditkarte 4. Verwaltung in den Folgejahren
4.1 Kosten für die Folgejahre
4.2 Buchhaltung und Rechnungen
4.3 Tax Exemption für Folgejahre 5. Steuererklärung und Auditing
5.1 Employers Return
5.2 Profits Tax Return
5.3 Audit Reports 6. Liquidierung der Hong Kong Limited
Dieser detaillierte Guide wird dir viele Antworten liefern, wenn du bereits eine Limited in Hong Kong hast oder ein Offshore Unternehmen gründen möchtest. Solltest du noch vor der Entscheidung stehen und nur erste Infos suchen, dann hier die wichtigsten Bulletpoints:
- Kosten für die Gründung betragen ca. 1.700 Euro (in den Folgejahren kannst du mit ähnlichen Kosten rechnen)
- Hong Kong hat eine gute Reputation aber auch strenge Regulierungen (wenn es dir nur um Steuereleichterungen geht und du kein direktes Kundengeschäft hast, dann ist die IBC in reinen Offshore Standorten eine Alternative)
- jede Hong Kong Limited benötigt einen Director, eine Mindesteinlage von 1 HKD sowie eine Secretary und Geschäftsadresse in Hong Kong
- für die Eröffnung des Geschäftskontos in Hong Kong musst du vor Ort sein (das Konto kann auch außerhalb von Hong Kong eröffnet werden)
- der Steuersatz für Unternehmensgewinne beträgt 16,5%. Einkommen, das außerhalb von Hong Kong kommt, ist steuerfrei
- jährlich muss ein Auditing vollzogen und der Profits Tax Return eingereicht werden (kann nach Antrag auf “Tax Exemption” vermieden werden)
Gründung der Hong Kong Limited
Geschäftskonto im Ausland eröffnen
Verwaltung in Folgejahren
Steuererklärung und Auditing
Liquidierung der Hong Kong Limited
1. Die Basics zur Hong Kong Limited
Wie die deutsche GmbH ist eine Private Limited (plc) eine eigenständige Rechtspersönlichkeit, die Geschäfte durchführen kann (z.B. Kredite aufnehmen, Immobilien kaufen, Verträge abschließen). Die Haftung beschränkt sich auf das Vermögen der Limited, womit du als Gründer geschützt bist.
Aufgrund der recht strengen Auflagen für die Limited, wie das jährliche Auditing oder Stammeinlagen, ist das Image nach außen deutlich besser als bei IBCs (International Business Company). Neben der Limited gibt es zur Gründung in Hong Kong auch die Alternative des Sole Proprietors.
Diese Rechtsform ähnelt dem deutschen Einzelunternehmen. Die Gründung ist einfacher, schneller und günstiger. Es muss kein Audit Report zum Jahresabschluss eingereicht werden. Jedoch ist der Proprietor keine rechtliche Person, womit du als Gründer persönlich und unbegrenzt haftest und keine Rechtsgeschäfte im Namen des Unternehmens durchführen kannst.
1.1 Offshore Company
Die Hong Kong Limited ist anders als oft angenommen grundsätzlich keine Offshore Gesellschaft. Dennoch sind alle im Ausland erwirtschafteten Gewinne steuerfrei und der Offshore Status kann beantragt werden, wenn keine Gewinne in Hong Kong anfallen (mehr dazu unter Punkt 4.3 Tax Exemption).
Aufgrund strengerer Regulierungen haben Standorte wir Hong Kong oder Singapur einen deutlich besseren Ruf bei Geschäftspartnern, Kunden und auch Finanzämtern. Außerdem schließen einige Konzerne wie z.b. Amazon Unternehmen aus klassischen Offshore Standorten wie den Seychellen kategorisch als Partner aus.
Beliebte Orte für die Gründung von typischen Offshore Gesellschaften sind z.B. die britischen Jungferninseln (BVI) oder die Seychellen, die bisher noch keine Abkommen zum Informationsaustausch mit anderen Staaten unterzeichnet haben. Die wesentlichen Merkmale einer echten Offshore Company sind:
- braucht keine natürliche Person als Director (es kann ein anderes Unternehmen als Corporate Director eingesetzt werden)
- in der Regel muss kein Auditing durchgeführt werden
- höherer Grad an Anonymität da die Register nicht öffentlich einsehbar sind
- Kontoeröffnung benötigt mehr Nachweise und ist kostspieliger
- schlechter Ruf aufgrund Anonymität und Steueroasen
1.2 Rechtswidrige Zwischengesellschaft
Eine rechtswidrige Zwischengesellschaft ist umgangssprachlich als Briefkasten-Firma bekannt, die ohne Substanz im Land des Unternehmenssitzes aus Deutschland gesteuert wird. Das Risiko besteht dann, wenn du nach Artikel 5 OECD-MA eine steuerliche Betriebsstätte (“Ort der geschäftlichen Oberleitung”) im Inland hast, also in Deutschland wohnst.
Die deutschen Steuerbehörden werten die Limited damit als steuerbar im Inland. Werden Gewinne nicht versteuert, kann es zu strafrechtlichen Konsequenzen und Steuernachzahlungen kommen. Grundsätzlich besteht diese Gefahr bei Offshore Gesellschaften in Nicht-EU-Ländern ohne Doppelbesteuerungsabkommen (z.B. Hong Kong). Vermieden kann die rechtswidrige Gesellschaft auch nicht einfach durch die Anstellung eines Geschäftsführers oder den Einsatz eines Nominees.
Solange du einen Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland hast, dann ist es sehr wahrscheinlich, dass das Finanzamt den Ort der Geschäftsführung und damit die Betriebsstätte in Deutschland sieht. Einen guten weiterführenden Beitrag zum Thema findest du hier.
1.3 Informationsaustausch (OECD)
In den letzten Jahren haben über 120 Staaten der OECD gemeinsam an einem Abkommen über den automatischen Informationsaustausch in Steuerfragen gearbeitet. In Kraft treten die Common Reporting Standard (CRS) (deutsche Version) für die ersten 40 teilnehmenden Länder ab dem 01.01.2016. Darunter befinden sich auch viele Staaten, die bisher mit dem Bankgeheimnis geworben haben.
Damit erhalten Finanzämter ohne lange Wege Kontostände und persönliche Daten von Kontoinhabern und Anteilseignern von Geschäftskonten. Welche Informationen wie automatisch ausgetauscht werden, scheint noch nicht klar verankert zu sein und hängt wohl vor allem von den technischen Möglichkeiten der jeweiligen Länderpaare ab.
Vom Informationsaustausch betroffen sind alle Privatkonten (Girokonten, Depots, Kapitalanlagen) und Firmenkonten, die nach dem Stichtag im jeweiligen Land eröffnet wurden. Ausgenommen sind Firmenkonten, die vor dem jeweiligen Stichtag eröffnet wurden und einen Kontensaldo von mehr als 250.000 USD zum Stichtag nicht übersschreiten. Kontodaten zu diesen Konten werden erst dann ausgetauscht, wenn der entsprechende Schwellenwert zum Jahresende erreicht wird.
Die folgenden Länder nehmen zu unterschiedlichen Stichtagen in den nächsten drei Jahren am Informationsaustausch teil (Quelle: Privacy Management Group):
- Stichtag 31.12.2015 (Informationsaustausch ab 2016): Anguilla, Argentinien, Barbados, Belgien, Bermuda, British Virgin Islands, Bulgarien, Cayman Islands, Kolumbien, Kroatien, Curaçao, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Dominica, Estland, Färöer, Finnland, Frankreich, Deutschland, Gibraltar, Griechenland, Grönland, Guernsey, Ungarn, Island, Indien, Irland, Isle of Man, Italien, Jersey, Korea, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Mauritius, Mexiko, Montserrat, Niederlande, Niue, Norwegen, Polen, Portugal, Rumänien, San Marino, Seychellen, Slowakei, Slowenien, Südafrika, Spanien, Schweden, Trinidad und Tobago, Turks- und Caicos-Inseln und Großbritannien.
- Stichtag 31.12.2016 (Informationsaustausch ab 2017): Albanien, Andorra, Antigua und Barbuda, Aruba, Australien, Österreich, Bahamas, Belize, Brasilien, Brunei, Kanada, Chile, China, Costa Rica, Ghana, Grenada, Hong Kong (China), Indonesien, Israel, Japan, Marshall Islands, Macao (China), Malaysia, Monaco, Neu Seeland, Katar, Russland, Saint Kitts und Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent und die Grenadinen, Saudi-Arabien, Singapur, St. Maarten, Schweiz, Türkei, Vereinigte Arabische Emirate und Uruguay
- Stichtag 31.12.2017 (Informationsaustausch ab 2018): Cook Islands und Panama
Aber es gibt immer noch viele Länder, die sich nicht am automatischen Informationsaustausch beteiligen.
Hong Kong tritt den CRS ab 2017 bei, was bedeutet, dass im Jahr 2016 eröffnete Firmenkonten mit Salden zum Stichtag 31.12.2016 von weniger als 250.000 USD nicht vom Datenaustausch betroffen sind.
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Geschäftskonto im Ausland eröffnen
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Steuererklärung und Auditing
Liquidierung der Hong Kong Limited
2. Gründung der Hong Kong Limited
Im letzten Jahr habe ich bereits über die Gründung meiner Limited in Hong Kong berichtet. An dieser Stelle will ich noch einmal genau zusammenfassen, was für die Gründung erforderlich ist, welche Kosten anfallen und wie der Gründungsprozess abläuft.
2.1 Voraussetzungen für die Gründung
Du wirst überrascht sein, wie einfach es ist eine Hong Kong Limited zu gründen. Besonders dann, wenn du eine Agentur zu Hilfe ziehst, die sich auf den Standort Hong Kong spezialisiert hat. Ich arbeite seit zwei Jahren mit Bridges zusammen, die vor Ort ansässig sind und mir bei allen Fragen kompetent und schnell weiterhelfen konnten.
Solltest du Interesse an einer Zusammenarbeit mit Bridges haben, dann kann ich gerne den Kontakt herstellen (E-Mail an [email protected]). Durch die Empfehlung kannst du 500 HKD sparen (ca. 60 Euro) und ich verdiene 500 HKD an Provision. Klingt doch nach Win-Win, oder?
Nachdem du dich für eine Agentur entschieden hast, füllst du den Antrag mit persönlichen Daten aus, entscheidest dich für einen Unternehmensnamen (Check im e-Register), die Art des Unternehmens und Höhe des Stammkapitals. Mit dem Antrag einreichen musst du eine Kopie deines Reisepasses und einen Nachweis deines derzeitigen Wohnsitzes (polizeiliche Meldung, Stromrechnungen o.ä.), der nicht zwingend deiner Meldeadresse entsprechen muss.
Für die Gründung der Hong Kong Limited benötigst du außerdem:
- Director: Der Director einer Hong Kong Limited muss laut Companies Ordinance (CO) seit März 2014 zwingend eine natürliche Person sein. Es kann also kein anderes Unternehmen als Director eingesetzt werden.
- Shareholder: Du kannst als Gründer gleichzeitig Shareholder und Director in einer Person sein. Ein Mindestkapital von 1 HKD (entspricht einem Anteil) reicht aus, um die Hong Kong Limited zu gründen.
- Secretary: Jede Hong Kong Limited muss eine Company Secretary benennen, die bei der Verwaltung des Unternehmens hilft und Ansprechpartner für regierungsnahe Institutionen wie das Unternehmensregister oder die Finanzbehörden ist. Die Secretary kann eine natürliche Person mit Wohnsitz in Hong Kong sein oder ein registriertes Büro mit Betriebsstätte im Inland. Diese Position darf nicht vom Director eingenommen werden. Eine Secretary kann als Service von einer Agentur zur Verfügung gestellt werden, der neben der Benennung einer offiziellen Company Secretary die Vorbereitung und Einreichung der Steuererklärung sowie eventuelle Änderungen in der Unternehmenssatzung beinhaltet.
- Geschäftsadresse in Hong Kong (Virtual Office): Das Virtual Office Paket beinhaltet die Geschäftsadresse in Hong Kong und auf Wunsch die Entgegennahme von Anrufen im Namen deines Unternehmens sowie die Weiterleitung von Post.
Solltest du dich für die Gründung ohne Agentur entscheiden, dann musst du dich selbst um eine Geschäftsadresse und eine Secretary in Hong Kong kümmern. Das spart dir ein paar Hundert Euro im Jahr, bedeutet jedoch auch deutlich mehr Aufwand (z.B. für Auditing, Steuererklärungen und Erneuerung der Registrierung in Folgejahren). Ich bin mit der All-in-one-Lösung sehr gut gefahren.
In dem folgenden Video spricht Fiona Sen von Bridges über die Anforderungen und Optionen zur Unternehmensgründung in Hong Kong.
2.2 Dauer der Gründung
Die Gründung der Limited ist abhängig davon, wie schnell deine Agentur arbeitet und wie schnell du die benötigten Dokumente einsendest. Bei mir sind von der Antragsstellung bis zur Registrierung der Limited keine 10 Tage vergangen.
Alternativ kannst du dich auch für ein bereits bestehendes Unternehmen (sogenannte Shelf-Company) entscheiden, das schon registriert ist aber noch keine Geschäftstätigkeiten aufgenommen hat. Mit einer solchen ready-made Company kann die Gründung in 2 Tagen erledigt sein.
Shelf Company: Eine ready-made Shelf Company ist bereits gegründet und steht zum Verkauf. Das Unternehmen hat weder Vermögen noch Schulden. Es eignet sich für Leute, denen der Unternehmensname egal ist (der Unternehmensname kann auch im Nachhinein noch geändert werden) und die wenig Zeit für die Gründung haben bzw. die nur für kurze Zeit in Hong Kong sind.
Ein weiterer Vorteil ist das Alter einiger Shelf Companies, das im Außenauftritt für größeres Vertrauen bei Geschäftspartnern sorgen kann. Der große Nachteil ist, dass verfrüht Kosten für Auditing und Jahresabschluss anfallen und nicht erst nach 18 Monaten, wie bei einer neu gegründeten Limited.
2.3 Kosten der Gründung
Die Kosten für die Gründung unterscheiden sich je nachdem, ob und mit welcher Agentur du zusammenarbeitest. Meine Agentur, Bridges, befindet sich in der mittleren Preisklasse, weshalb die Aufschlüsselung der einzelnen Kostenpunkte dir einen guten Anhaltspunkt liefern sollten.
- Government Certificate of Incorporation = 1.730 HKD
- Government Fee Business Registration Licence = 250 HKD
- Virtual Office Service (Silver Plan) = 4.200 HKD (aktuelle Kosten von Bridges hier)
- Company Secretary Service = 2.500 HKD
- Setup Costs Company Formation Bridges = 4.520 HKD
- Petty Cash (Portokasse) = 500 HKD
Insgesamt also Kosten von knapp 14.000 HKD (ca. 1.700 Euro) für die Gründung und das Service-Paket im ersten Jahr. Ich konnte damals dank eines Sonderangebotes noch einiges sparen und habe letztendlich um die 11.000 HKD (ca. 1.300 Euro) bezahlt.
Dazu kommen natürlich noch weitere Kosten, die im ersten Jahr der Gründung anfallen. Dazu gehören z.B. Flüge nach Hong Kong sowie eventuelle Ausgaben für Buchhaltung und Steuerberatung.
Ist das Thema “Offshore” für dich interessant?
Genau darum geht es auch im Wireless Life Guide. Neben Informationen zur Unternehmensgründung im Ausland findest du alles zum Aufbau deines Online Business und eines ortsunabhängigen, selbstbestimmten Lifestyles. Wenn dieser Beitrag für dich interessant ist, dann schaue dir das Handbuch für digitale Nomaden unbedingt an.
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Geschäftskonto im Ausland eröffnen
Verwaltung in Folgejahren
Steuererklärung und Auditing
Liquidierung der Hong Kong Limited
3. Eröffnung des Geschäftskontos in Hong Kong
Es ist nicht obligatorisch, das Konto in Hong Kong zu eröffnen, wird jedoch empfohlen. Wichtig ist, dass das Geschäftskonto auf den Namen der Limited läuft, was z.B. in Deutschland nicht möglich ist. Eine gute Alternative scheint die Kontoeröffnung in Singapur zu sein.
Die beste Option für ein Geschäftskonto ist jedoch die HSBC in Hong Kong, die international vertreten ist. Jedoch ist die Kontoeröffnung bei der HSBC aufgrund des Bewerbungsverfahrens am schwierigsten. Alternativen für Banken in Hong sind die Hang Seng Bank, Standard Chartered Bank, Citibank, DBS und BEA. Generell nötig ist bei der HSBC ein Vorsprechen vor Ort.
Selbst habe ich mein Konto bei der HSBC eröffnet, was Anfang 2014 noch recht leicht war. Mittlerweile scheint genauer geprüft zu werden, was zu vielen Ablehnungen auf Seiten der Bank führt. Laut diesem Zeitungsartikel macht kein Land die Kontoeröffnung so schwer wie Hong Kong.
Der Termin mit der Bank wurde von meiner Agentur koordiniert und mir blieb dann nur, für einen Tag nach Hong Kong zu fliegen, mein Konzept in aller Kürze vorzustellen und einige Unterschriften zu leisten.
Nach der Vorstellung deines Konzeptes bei der HSBC durchläuft der Kontoantrag das Assessment Center und Risk Management der Bank und du musst dich dann ca. 10 Tage gedulden. Bei anderen Banken wie der Hang Seng gibt es die Bestätigung laut Erfahrungsberichten in der Regel direkt vor Ort.
Benötigte Unterlagen für die Eröffnung des Geschäftskontos sind:
- Reisepass
- Nachweis deiner Meldeadresse
- Kurzer Business Plan (5 – 7-seitiges Business Concept)
- Optional: Kontoauszüge und Jahresabschlüsse von vorher geführten Unternehmen in anderen Ländern
- Kontoeröffnungsgebühr in bar oder als Scheck (bei der HSBC waren es 600 HKD)
3.1 Geschäftskonzept
Ein gutes Geschäftskonzept gibt den Ausschlag für die Kontoeröffnung. Das Business Concept ist im Grunde ein verkürzter Business Plan, der dein Geschäftsmodell und deine Finanzplanung enthält. Da die Banken ihr Risiko minimieren und Einnahmen maximieren wollen, ist die realistische und vielversprechende Finanzprojektion ein super wichtiger Punkt.
Generell kommt wie bei allen Banken das klassiche Kundengeschäft mit soliden Einnahmen am besten an. Wenn du ein Online Business hast, dann muss das Konzept hieb- und stichfest sein und verständlich erklärt werden.
Hilfreich ist es, wenn du zum Banktermin Nachweise von früheren unternehmerischen Aktivitäten in anderen Ländern mitbringen kannst (Kontoauszüge, Jahresabschlüsse, Bankbescheinigungen zur Kreditwürdigkeit). Wenn du diese nicht hast, dann geht es darum dich professionell zu verkaufen (bitte nicht mit Flip Flops auftreten) und dein Konzept mit voller Überzeugung vorzustellen.
Neben der finanziellen Situation ist die am häufigsten gestellte Frage der Banker deine Motivation für den Standort Hong Kong. Auf gar keinen Fall solltest du Steuervorteile erwähnen. Eine sehr hilfreiche Argumentation ist dieser Leserkommentar (vielen Dank Stefan!):
“Ich habe mit den stabilen ökonomischen und finanziellen Rahmenbedingungen argumentiert, die in Thailand und momentan wegen der Euro Krise in Europa nicht so gut sind wie in Hong Kong oder Singapur. Und dass ich mich dann für Hong Kong entschieden habe, weil ich dort auch einige Bekannte habe, die gute Erfahrungen gemacht haben. Ich glaube, sie hat das dann auch so akzeptiert.”
Ale kleine Hilfestellung kannst du dir hier meine Vorlage des Geschäftskonzeptes herunterladen, die mittlerweile überholt ist aber sicher als Anregung dienen kann. Bitte verwende dieses PDF nur für deine eigenen Zwecke.
3.2 Überweisungsgebühren
Ein echtes Problem, das du nicht unterschätzen solltest, sind die Überweisungsgebühren für das Konto in Hong Kong. Bei jeder Überweisung in den Euro-Raum (SEPA) fällt eine pauschale Gebühr zwischen 115 und 265 HKD an (Gebühren der HSBC).
Eine Alternative, wenn auch sicher nicht die optimale Lösung, ist die Nutzung von PayPal. Die Eröffnung des PayPal Kontos in Hong Kong ist problemlos und Gebühren für Überweisungen betragen 3-5%. Auch sorgt die Bezahlung via PayPal durch deutsche bzw. europäische Kunden für weniger Reibungspunkte als die Banküberweisung in Drittländer.
Eine weitere Option ist die Nutzung eines zweiten Geschäftskontos innerhalb des SEPA-Raumes, also in einem EU-Mitgliedsstaat. Ich teste derzeit verschiedene Optionen, weshalb ich hier noch keine Erfahrungswerte habe und über Hinweise sehr dankbar bin.
3.3 Kreditkarte für das Geschäftskonto
Meines Wissens nach geben die meisten der in Hong Kong ansässigen Banken keine Kreditkarte an Personen heraus, die keine Kreditwürdigkeit (Credit Record) in Hong Kong nachweisen können. Eine Ausnahme ist die HSBC, bei der du eine Kreditkarte bekommst, wenn du eine anfängliche Einlage von 50.000 HKD (ca. 6.000 Euro) leistest.
Ohne Kreditkarte kannst du in vielen Ländern auch mit deiner Union Pay Karte (ähnlich der Girokarte) bei teilnehmenden Banken Geld abheben, allerdings mit recht hohen Gebühren außerhalb von Asien. Ein weiteres Problem ist die Bezahlung von Online-Einkäufen oder Geschäftsausgaben, die dann über eine zweite, private Kreditkarte getätigt werden müssten.
Da es (anders als in Deutschland) in Hong Kong aber nicht darauf ankommt, möglichst viele Firmenausgaben bei der Steuererklärung geltend zu machen, musst du die Ausgaben per privater Kreditkarte nicht unbedingt buchhalterisch erfassen.
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4. Verwaltung in den Folgejahren
Nach der Gründung der Hong Kong Limited hast du erst einmal Ruhe. Es müssen keine monatlichen Steuererklärungen eingereicht werden oder sonstigen Verpflichtungen nachgekommen werden. Lediglich die Registrierung und Services für die Secretary und das Virtual Office müssen jährlich verlängert werden.
Nach dem ersten Geschäftsjahr steht dann das Auditing und die anschließende Steuererklärung an. Natürlich muss ich dir nicht sagen, dass du deine Buchhaltung und Belege nicht erst kurz vor der Jahresfrist in Ordnung bringen solltest.
Solltest du im ersten Jahr keinerlei Einkünfte aus Hong Kong haben, bist du auch keine Steuern (Profit Tax) schuldig. Außerdem kannst du einen Antrag auf Tax Exemption stellen.
4.1 Kosten für die Folgejahre der Hong Kong Limited
Wie im Gründungsjahr brauchst du auch in den Folgejahren die obligatorische Company Secretary und eine Geschäftsadresse in Hong Kong. Dazu kommen Kosten für den Jahresabschluss und die Erneuerung der Company Registration.
Auch hier sind die Kosten wieder abhängig von der Agentur, mit der du zusammenarbeitest. In meinem zweiten Jahr mit der Hong Kong Limited sind folgende Kosten angefallen:
- Company Secretary Service = 2.500 HKD
- Virtual Office Service (Silver Plan) = 4.200 HKD (aktuelle Kosten von Bridges)
- Government Fee Business Registration Certificate Renewal = 2.600 HKD (inkl. 100 HKD Handling Fee Bridges)
- Employers Tax Return = 500 HKD
- Government Fee Annual Return = 105 HKD
- Auditing = 4.500 HKD (bei Umsatz unter 1.000.000 HKD, aktuelle Kosten von Bridges)
Insgesamt also ca. 14.000 HKD, was zum heutigen Wechselkurs knapp 1.700 Euro sind. Dazu kommen noch Kosten für die Buchhaltung, die du selbst übernehmen oder an deine Agentur auslagern kannst. Kleinere Korrekturen im Kontenplan wurden bei mir im Rahmen des Auditing von Bridges vorgenommen.
Angefallene Kosten für die Weiterleitung von Post werden aus der Portokasse (Petty Cash) bezahlt, die nach Bedarf während des Jahres aufgefüllt werden muss. Bei Bridges kostet das Scannen von Briefen 5 HKD pro Seite und die Weiterleitung von Briefen via Luftpost oder Kurier kannst du der Preisliste für internationale Sendungen entnehmen.
4.2 Buchhaltung und Rechnungslegung
Die Entscheidung für oder gegen die Auslagerung deiner Buchhaltung solltest du von der Komplexität und der Anzahl deiner Buchungen abhängig machen. Ich habe die vorbereitende Buchhaltung im ersten Jahr selbst übernommen (bzw. von einem virtuellen Assistenten machen lassen).
Alle benötigten Berichte für den Jahresabschluss konnte ich mit meinem Accounting Tool Waveapps als PDF generieren und direkt an Bridges senden, die diese dann kontrolliert und zum Auditing weitergeleitet haben.
Für das zweite Geschäftsjahr sind meine Buchungen deutlich komplexer, weshalb ich den professionellen Service von Bridges nutzen werde. Die Kosten sind hierbei abhängig von der Anzahl der monatlichen Buchungsvorgänge. Alle relevanten Dokumente (Kontoauszüge, Rechnungen, Belege, Verträge) lege ich in die Dropbox, woraufhin sie von Bridges bearbeitet werden.
Natürlich besteht auch die Möglichkeit, dass du dir ein unabhängiges Steuerbüro in Hong Kong suchst, wobei du sicher ein paar Euro sparen kannst. Wie gesagt, bin ich ein großer Fan von All-in-one-Lösungen.
Rechnungen: Ausgangsrechnungen aus dem Ausland, besonders dann wenn sie an deutsche Kunden gehen, müssen bestimmte Kriterien erfüllen, damit sie vom Finanzamt anerkannt werden. Folgende Angaben müssen auf deinen gestellten Rechnungen enthalten sein:
- Geschäftsadresse
- Steuernummer (Tax ID)
- Rechnungsanschrift des Leistungsempfängers
- Rechnungsbetrag und Leistungsbeschreibung
- Umsatzsteuernummer des Leistungsempfängers (wenn umsatzsteuerpflichtig)
Umsatzsteuer: Das ist ein Thema, bei dem nicht nur mir der endgültige Durchblick fehlt, sondern auch Steuerberater unterschiedliche Aussagen machen. Deshalb solltest du die folgenden Ausführungen mit Vorsicht genießen. Über Hinweise bin ich sehr dankbar!
Grundsätzlich wird die Umsatzsteuer bei Verkäufen an Privatpersonen am Ort der Leistungserstellung fällig. Dieser Ort ist Hong Kong, womit keine Umsaztsteuer ausgewiesen werden muss. Der Leistungsempfänger ist als Privatperson ohnehin nicht umsatzsteuerpflichtig.
Bei Verkäufen an Unternehmen gilt die Leistung am Ort des Kunden erbracht. Bei einem deutschen Kunden wird die Umsatzsteuer also in Deutschland geschuldet, auch wenn es in Hong Kong kein Umsatzsteuersystem gibt.
Auf der Rechnung weist du dennoch keine Umsatzsteuer aus, sondern den Nettobetrag. Laut einem Leserkommentar solltest du noch den Hinweis “Auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach § 13b UStG wird hingewiesen. Der Steuersatz beträgt 19 %.” hinzufügen. Für deinen Kunden hat das keine Konsequenzen. In seiner Buchhaltung schlägt er die Mehrwertsteuer auf die Nettorechnung auf und zieht diese als Vorsteuer wieder ab. Ein rein buchhalterischer Vorgang also.
4.3 Tax Exemption
Wenn alle Einkünfte außerhalb von Hong Kong erzielt werden, dann kann beim Finanzamt in Hong Kong (IRD) ein Antrag auf Steuerbefreiung bzw. Anerkennung des Offshore-Status (Offshore Exemption Claim) gestellt werden. Der große Vorteil des Offshore-Status ist der Wegfall des Audit Reports.
Nach Aussage meiner Agentur dauert es ein bis zwei Jahre, bis solch einem Antrag stattgegeben wird. Die Kosten für den Prozess betragen mindestens 20.000 HKD, je nachdem wie viele Dokumente und Informationen das IRD nach der Antragsstellung einfordert.
Um als Offshore Business in Hong Kong anerkannt zu werden, müssen mindestens die folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:
- alle Einkünfte müssen von Geschäften außerhalb von Hong Kong stammen
- alle Geschäftstätigkeiten müssen außerhalb von Hong Kong stattfinden
- alle Verträge mit Kunden und Zulieferern müssen außerhalb von Hong Kong verhandelt und geschlossen werden
Gestellt wird der Antrag vor dem jährlichen Auditing im Rahmen des Jahresabschlusses. Der Auditor prüft, ob alle Voraussetzungen erfüllt werden und reicht den Antrag gemeinsam mit dem Profits Tax Return und den Audited Financial Statements bei der IRD ein.
Daraufhin fordert das IRD Dokumente ein, die den Antrag unterstützen und die gemachten Angaben beweisen. Nachdem das IRD die bereitgestellten Informationen als ausreichend bewertet, gelten die gesamten Einkünfte der Limited als nicht steuerbar (not liable to Hong Kong Profits Tax) und es kann in den Folgejahren auf das Auditing verzichtet werden.
Achtung: der Prozess des Offshore Profits Claim ist nicht nur kostspielig und langwierig, sondern birgt auch ein großes Risiko. Sollte das IRD den Antrag der Limited ablehnen, werden alle Einkünfte, auch Offshore Einkünfte, zum inländischen Steuersatz von 16,5% besteuert.
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Liquidierung der Hong Kong Limited
5. Steuererklärung(en) für die Hong Kong Limited
Das zuständige Finanzamt in Hong Kong (Inland Revenue Department) schickt nach dem ersten Jahr der Gründung die folgenden drei Steuererklärungen (Tax Returns):
- Employer’s Return (jährlich Anfang April)
- Profits Tax Return (erstmalig 18 Monate nach Gründung, dann jährlich Anfang April)
- Personal Tax Return (jährlich Anfang Mai)
Sowohl der Employer’s Return als auch der Personal Tax Return sind weniger aufwändig, abhängig davon, ob und wieviel Personal du beschäftigst. Wenn du als Geschäftsführer gleichzeitig der einzige Angestellte bist, dann musst du lediglich den einseitigen Employer’s Return (ähnlich der deutschen Einkommensteuererklärung) ausfüllen.
Weitaus aufwändiger ist der Profits Tax Return, der gemeinsam mit dem Auditing Report erstmalig 18 Monate nach Gründung und in den Folgejahren einmal jährlich beim IRD eingereicht werden muss.
5.1 Employer’s Return
Für alle Angestellten und Direktoren (theoretisch auch für beschäftigte Freelancer), die ein Gehalt oder andere Vergütungen erhalten, muss jedes Jahr ein Employer’s Return beim IRD eingereicht werden. Die Erklärungen werden Anfang April vom IRD versendet und müssen innerhalb von einem Monat ausgefüllt zurückgeschickt werden.
Auch wenn das Unternehmen in dem Fiskaljahr vom 1. April bis 31. März keine Gehälter ausgezahlt hat oder kein Angestellter in Hong Kong lebt, ist die Erklärung notwendig. Für dich als Director gibst du die Einkünfte an, die du dir selbst ausgezahlt hast.
Einen großen Unterschied macht es hier, wie du dir Geld auszahlst. In der Buchhaltung kannst du Vergütungen als Salary, Director’s Fee oder Comission erfassen.
Director’s Fee und Comission: Diese optionale Vergütung für den Director ist kein Gehalt, sondern eine Entlohnung für die Besetzung des Postens als Geschäftsführer. Die Director’s Fee ist steuerbar, unabhängig davon ob der Geschäftsführer in Hong Kong sitzt oder nicht.
Director’s Salary: Das Gehalt wird an Angestellte (z.B. den Geschäftsführer) mit bestehendem Arbeitsvertrag gezahlt und ist nur dann in Hong Kong steuerbar, wenn sich der Angestellte in Hong Kong befindet bzw. dort Leistungen erbringt. Auf Antrag wird das Gehalt für “Offshore Leistungen” vom Employer’s Return ausgenommen.
5.2 Profits Tax Return
Ungefähr 18 Monate nach der Gründung in Hong Kong erreicht dich die erste Aufforderung zur Einreichung des Profits Tax Return durch die IRD. Nach Eingang der Steuererklärung hast du drei Monate Zeit, um die ausgefüllte Steuererklärung sowie einen Audit Report im HK SME-Format beim IRD einzureichen.
Wann das Geschäftsjahr deiner Limited endet, kannst du selbst festlegen. Üblich ist es jedoch, das Jahresende zu nehmen. Das Gründungsdatum spielt dabei keine Rolle. Nach dem ersten Profits Tax Return reichst du die Erklärung in den Folgejahren dann jährlich nach Ende des Fiskaljahres ein.
Abgegeben werden muss der Tax Return von allen Unternehmen, die Geschäfte aufgenommen haben, unabhängig davon, ob bereits Gewinne angefallen sind. Nur wenn die Geschäfte noch nicht aufgenommen wurden, kann beim Tax Return “not yet commenced” angegeben werden und die Pflicht für den Audit Report entfällt.
Schaffst du es nicht, den Tax Return innerhalb von drei Monaten einzureichen, kannst du eine Verlängerung von bis zu 7,5 Monaten schriftlich beim IRD beantragen. Versäumst du das, werden deine Umsätze und die darauf basierende Steuerschuld geschätzt. Du hast dann einen Monat Zeit, dazu Stellung zu nehmen. Verpasst du auch diese Deadline, dann wird deine eigentliche Steuerlast verdreifacht und es kann ein Bußgeld von 10.000 HKD verhängt werden.
5.3 Audit Report
Die Buchführung kann firmenintern oder durch eine Agentur erledigt werden. Das Auditing muss jedoch zwingend von einem Hong Kong Certified Public Accountant (CPA) durchgeführt werden. Den CPA kannst du dir selbst suchen oder den Service einer Agentur wie Bridges nutzen. Folgende Berichte musst du zum Auditing vorlegen:
- Profit & Loss Account (Gewinn- und Verlustkonten)
- Balance Sheet (Bilanz)
- Trial Balance (Rohbilanz)
- General Ledger (Hauptbuch)
Dazu kommen unterstützende Dokumente wie Kopien der Company Registration, Articles of Association, Certificate of Incorporation, Kontoauszüge, Eingangs- und Ausgangsrechnungen, Quittungen für Auslagen und geschlossene Verträge. Ein Scan dieser Unterlagen reicht aus.
Sobald der CPA den Audit Report unterschrieben hat, wird dieser zusammen mit dem ausgefüllten Profits Tax Return zur finalen Bewertung beim IRD eingereicht. Dann dauert es einige Monate bis du einen Bescheid mit deiner endgültigen Steuerlast erhältst.
Ist das Thema “Offshore” für dich interessant?
Genau darum geht es auch im Wireless Life Guide. Neben Informationen zur Unternehmensgründung im Ausland findest du alles zum Aufbau deines Online Business und eines ortsunabhängigen, selbstbestimmten Lifestyles. Wenn dieser Beitrag für dich interessant ist, dann schaue dir das Handbuch für digitale Nomaden unbedingt an.
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Liquidierung der Hong Kong Limited
6. Liquidierung der Hong Kong Limited
Mit der Betreibung der Limited entstehen jährlich Kosten für die Secretary, die Geschäftsadresse und das Auditing, weshalb die Liquidation sinnvoll ist, wenn du keine Verwendung mehr für die Limited hast.
Die Auflösung (Deregistration Process) der Limited ist recht langwierig (6-9 Monate) und an strenge Vorgaben gebunden. Selbst habe ich damit noch keine Erfahrungen, jedoch habe ich bei meiner Agentur nach Infos gefragt, die ich hier zusammenfasse.
Folgende Voraussetzungen müssen erfüllt sein, bevor die Liquidierung angestoßen werden kann:
- alle Teilhaber am Unternehmen stimmen der Liquidierung zu
- mindestens 3 Monate vor der Antragseinreichung zur Liquidation fanden keine Geschäftstätigkeiten statt
- die Limited hat keine offenen Verbindlichkeiten gegenüber dem IRD oder andere ausstehenden Bußgelder und Strafen
- es wurde vom IRD eine “Notice of No Objection” ausgestellt, die bestätigt, dass keine Steuererklärungen ausstehen
Bevor die Liquidierung dann durchgeführt werden kann, muss noch eine letzte Steuererklärung (Profits Tax Return) eingereicht werden. Eine Erneuerung der Business Licence ist jedoch bis zum Ende des Liquidierungsprozesses nicht notwendig.
Wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind und dem Antrag auf Liquidierung stattgeben wird, dann bestätigt das Companies Registry die Deregistration durch eine Bekanntgabe in der Gazette. Sollte innerhalb von 3 Monaten nach der Bekanntgabe kein Widerspruch eingegangen sein, wird der Unternehmenseintrag offiziell gelöscht.
Fragen oder Hinweise? Ich freue mich auf deine Kommentare!
Ich hoffe dieser Guide konnte dir bei der Entscheidungsfindung hinsichtlich der Gründung einer Offshore Company oder bei der Verwaltung deiner bestehenden Hong Kong Limited helfen. Ganz sicher ist der Guide nicht vollständig und Potenzial für Verbesserungen gibt es immer. Deshalb freue ich mich über deine Hinweise und Erfahrungswerte.
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